Реформирование акцизов: шаги к достижению результатов

Калмыков В.В.

ФГБОУ ВО «Российский государственный университет правосудия»

В современном обществе одной из основных характеристик социально-экономического развития являются показатели деятельности отдельно взятых субъектов ведения хозяйства. При решении вопросов эффективного функционирования предприятий главным аспектом финансовой деятельности является система налогообложения, которая регулируется рядом нормативных документов, в частности Налоговым законом. В систему налогового регулирования входит немало финансовых инструментов, одним из которых является акцизный сбор.

Переход России к рыночной экономике вызвал развитие специфических социально-экономических и организационно-экономических отношений, которые становятся преобладающей формой функционирования экономики. Налоговая система каждой страны отображает конкретные условия: уровень развития экономики, социальной сферы, внешней и внутренней политики, традиции народа, географическое положение и множество других факторов. В связи с этим состав налоговой системы, структурные соотношения отдельных налогов, порядок исчисления, формы расчетов, организация налоговой службы могут значительно отличаться.

Акциз - это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, но фактически его уплачивает  покупатель. Несмотря  на значительное внимание, которое уделяется специфическому акцизному налогообложению, его современная фискальная эффективность и выполнение им функции регулирования потребления отдельных групп товаров показывает  необходимость в последующих реформах.

Улучшение современного состояния акцизного сбора предприятия находится в числе значимых социально-экономических проблем, от быстрого решения которых в большой мере зависит последующее развитие бизнеса в нашем государстве.

Акцизный сбор с предприятий является неотъемлемой составляющей современных налоговых систем, как важный инструмент регуляции социально-экономических процессов страны.

Существующие недостатки в системе налогообложения предопределяют необходимость поиска путей усовершенствования ставок акцизного сбора  и процесса его взимания.

Вопросы налогообложения и разработки налоговой политики, в том числе в сфере акцизного налогообложения, достаточно хорошо освещены в отечественной экономической литературе. Так, этим проблемам посвятили свои научные труды такие ведущие российские экономисты, как Ю.А. Бабаев, И.А. Бланк, В.В. Брызгалин, И.Е. Глушков, В.Б. Гуккаев, Г.Ю. Касьянова, О.В. Ковалева, Н.П. Кондраков, М.Ю. Медведев, Г.Б. Поляк, А.Е. Суглобов, Н.В. Пошерстник, И. Мельник, Е. Н. Галанина, Г.В. Савицкая, Л. И. Кравченко, Н.П. Любушин, К.А. Раицкий, А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеев, Л.И. Ушвицкий, Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина, Х.М. Нурмухамедова, С.М. Бычкова  и многие другие.

Теоретической и методологической основой для написания данной статьи  послужили  федеральные законы, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, отраслевые  руководящие и регламентирующие материалы, методические рекомендации Минфина РФ, монографии, учебные пособия,  журнальные статьи.

В процессе исследования автор приходит к выводу о том, что    администрирование акцизного сбора является одним из самых значительных в доходах  федерального бюджета Российской Федерации.

С целью повышения уровня соответствующих поступлений необходимым является дальнейшее развитие автоматизированной базы учета производства и обращения алкогольных напитков и табачных изделий, ведь именно по данной продукции существуют наибольшие риски относительно уклонения от уплаты акцизного сбора. Усовершенствование требует как контроля за деятельностью непосредственно спиртных заводов, которые осуществляют производство неучтенного спирта или отпускают его производителям ликероводочной продукции под видом спиртосодержащих жидкостей, технического спирта и др., так и по порядку маркировки ликероводочных напитков уже непосредственно производителями.

Если сравнивать отечественное акцизное законодательство с законодательством в Евросоюзе, то в нашей законодательной базе отсутствует такое понятие, как „режим прекращение налогообложения”. Похожее по своей процедуре, но не по содержанию, является использование механизма уплаты акцизного сбора с использованием налоговых векселей. Сфера применения акцизных составов в РФ сужена до мест производства и хранения этилового спирта, водки и ликероводочных изделий.

Поэтому для усовершенствования системы взимания акцизного сбора нам необходимо:

1) учитывать в определении ставок акцизного сбора не только фискальный потенциал, но и инфляционные колебания, коэффициенты в соответствии с индексами потребительских цен, динамики роста рынков и курса валют;

2) продолжать практику ежегодного повышения ставок акцизного сбора на такие товары, как алкогольная и табачная продукция и спирт этиловый к достижению ими уровня налогообложения в Европе;

3) совершенствовать методы контроля за производством и обращением подакцизных товаров, а также противодействие контрабанде товаров из стран, где низший уровень налогообложения, с целью предупреждения и разоблачения теневого оборота;

4) увеличить вес экологического фактора в практике акцизного налогообложения по примеру большинства стран Европейского союза, в частности дифференцировать ставки налога на автомобили в зависимости от степени выбросов в атмосферу в направлении применения сниженных ставок для более экологически чистых автомобилей;

5) усовершенствовать законодательную базу по взиманию акцизного сбора на основе требований Директив Совета ЕС, а также основных положений зарубежного опыта функционирования налога;

6) систематизировать и применять единые методологические подходы в законодательстве относительно взимания акцизного сбора.

В настоящее время в результате имеющихся проблем в сфере специфического акцизного налогообложения создаются широкие возможности для развития теневого сектора экономики и уклонения от налогообложения. Реформирование системы налогообложения акцизным сбором должно быть комплексным с целью решения всех приобретенных исторически и предопределенных кризисным состоянием экономики проблем.

В связи с этим актуальным является внедрение автоматизированной системы контрольно-предупредительного мониторинга в сфере обращения подакцизных товаров, которая бы состояла из подсистемы специального декларирования движения всех видов подакцизных товаров и подсистемы идентификации относительно выявления фальсификации алкогольных напитков и табачных изделий.

Использование данной подсистемы позволило бы осуществлять эффективный контроль за реализацией подакцизной продукции с использованием возможностей ее идентификации, что является подходящей в условиях наличия проблемных вопросов в проведении государственного контроля за реализацией подакцизных товаров именно конечному потребителю.

Список литературы

1. Шарова С.В. Таможня. Все пошлины, налоги, сборы и платежи. М.: Экономика и финансы, 2013.

2. Толкушкин А.В. История налогов в России. М.: Юристъ, 2011.

3. Цыганков Э.М. Вопросы начисления налоговых обязательств  в соотношении с конституционным гражданским и административным законодательством. Тверь: GM, 2009.

4. Смирных С. Е. Субъективные права налогоплательщиков в теории и на практике. СПб.: ВолтерсКлувер, 2010.

5. Гусева Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Правовое регулирование. ВолтерсКлувер, 2012.

6. Свинухов В.Г. и др. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности. Магистр, 2011.

7. Салимжанов И.К. Ценообразование и налогообложение. М.: Велби, 2010.

8. Петров А. В. Налоги 2011. Все о поправках в Налоговый кодекс РФ. Бератор-Паблишинг, 2012.

9. Молчанов С.С. Налоги за 14 дней. Экспресс-курс. М.: Эксмо, 2012.

10. Макарьева В. И., Макарьева А. А. 100 проблем и примеров определения объекта начисления налоговых обязательств // Журнал "Горячая линия бухгалтера", 2012.

11. Красноперова О. А. Налог на доходы физических лиц. Рид Групп, 2011.

12. Корнеева Елена. Офшорный мир. Взгляд изнутри. М.: Экономика, 2013.

13. Касьянова Г. Ю. Налог на прибыль и ПБУ 18/02. Организация налогового учета на базе бухгалтерского. АБАК, 2013.

14. Зинкович С. В. Нормируемые расходы. Бухгалтерский и налоговый учет. Эксмо, 2010.

15. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. М.: Эксмо, 2009.

16. Семенихина В.В. Суммовые и курсовые разницы: бухгалтерский учет и налогообложение: Практическое руководство. Изд. 2-е, испр. и доп. М.: Эксмо-Пресс, 2013.

Последнее изменениеЧетверг, 19 января 2017 12:34

Оставить комментарий