Налоговая система Китая

Лазарев Т.А.
Российский государственный университет правосудия
студент 3 курса

Анализ истории Китая служит хорошей основой для изучения развития и становления налоговой системы и подтверждает, что понимание налоговых отношений требует учета совокупности исторических, культурных, географических факторов, совокупность которых отражает особенности той или иной налоговой системы.

Как мы знаем, современная КНР является преемницей Китайской Империи, авторитарной в политическом и аграрной в экономическом отношении. Еще Конфуций выработал правило «идеального налога», совокупность всех налогов, уплачиваемых гражданами, не должна составлять более 10% от их дохода. В большинстве Китайские императоры придерживались этого правила, хотя были и те, кто отходил от него, в одном случае это было оправданно строительством Великой Китайской Стены (налоги были увеличены до 50%), а в другом повышение происходило без явных на то причин [1].

Современная налоговая система Китая включает в себя широко распространенные в современном мире налоги: налог на прибыль корпораций, подоходный налог с физических лиц, НДС, а так же традиционные налоги на товары и услуги, ресурсы и собственность.

Правительство Китая стремится к поддержанию баланса между ростом доходов государства, социальной справедливостью и обеспечением стабильного роста экономики. Однако сам рост экономики является приоритетной задачей, так как он позволяет повышать уровень жизни граждан. Китай поставил перед собой амбициозную задачу, с 2010 по 2020 год вдовое увеличить ВВП и доходы граждан [2].

Показатели

1990

1995

2000

2005

2010

Налоги на душу населения (долларов США)

58

125

245

483

964

Налоговые доходы центрального правительства, в % к ВВП

3,93

5,02

6,82

8,63

10,29

Стоит отметить, что с 1994 года в Китае проводилась налоговая реформа, результатом которой стало формирование доходов центрального правительства за счет косвенных налогов, такая динамика сохранялась до 2009 года, когда их доля достигла 60%.

В настоящее время наибольшую долю поступлений составляет НДС – около 40% от всех налоговых поступлений центрального бюджета. Так же большое значение имеет внутренний налог на потребление, главным образом взимаемый с предметов роскоши, а так же товаров, опасных для жизни и здоровья человека (табак, алкоголь, фейерверки), энергоемких товаров, связанных с потреблением невозобновляемых природных ресурсов.

Вторым по значению является налог на прибыль корпораций, около 35% от всех налоговых поступлений центрального бюджета.

Говоря о местных бюджетах, для них главным источником налоговых поступлений является налог на предпринимательскую деятельность, которых составляет 30% налоговых поступлений местных бюджетов.

В целом же в центральный и местный бюджет поступает практически равные части налогов, 51% и 49% соответственно, что свидетельствует об относительно невысокой централизации общественных финансов [3].

Налоговое администрирование образует параллельно две системы налоговых органов: управление по центральным налогам во главе с Государственным налоговым управлением (SAT), которое является главным налоговым органом КНР и имеет статус министерства, руководит им Госсовет КНР и управление местными налогами, которое находится под управлением SAT и местных правительств [4].

Так же хотелось бы о составе и структуре налоговой системы КНР, которая включает более 20 видов центральный налогов, которые согласно национальной классификации разделены на 7 групп.

Основными прямыми налогами являются индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль организаций, косвенными – НДС и налог на предпринимательство.

Стоит отметить ставки подоходного налога, который является прогрессивным от 3% до 45%. Так же необходимо сказать, что в 2012 ставки данного налога были реформированы, снижена минимальная ставка, а так же повышен необлагаемый минимум. Причем в Китае необлагаемый минимум для граждан и иностранцев разный, для последних он выше – 4800 юаней.

Ставка налога после реформы 2012 года

Облагаемая сумма (в месяц) после вычета 3500 юаней (1юань= 9.17 руб)

Ставка налога %

До 1500

3

1501-4500

10

4501-9000

20

9001-35000

25

35001-55000

30

55001-80000

35

80001 и выше

45

Что касается налога на прибыль корпораций, то стандартная ставка 25%, однако для некоторых иностранных компаний создающих предприятия в отдельных районах Китая или развивающих инфраструктуру предусматриваются льготы в виде налоговых каникул от 3 до 10 лет путем снижения налога или вообще освобождения от его уплаты.

НДС в Китая один из самых высоких в Азии и составляет 17% (в Японии 8%, в Сингапуре 7%), как отмечается такие ставки обусловлены стремлением развивать экономику не только экспортом, но и внутренним потреблением [5].

Интересным так же является дифференциация ставки налога на предпринимательство в зависимости от сферы деятельности.

Сфера деятельности

Ставка налога %

Транспорт

3

Строительство

3

Финансы и страхование

5

Почта и телекоммуникация

3

Культура и спорт

3

Развлечения

5-20

Сервис

5

Обороты нематериальных активов

5

Продажа недвижимости

5

В заключении можно выделить некоторую специфику налоговой системы КНР:

  1. Стремление соответствовать правилу «идеального налога».
  2. Различные ставки для граждан и иностранцев, а так же в некоторых случаях для китайских и иностранных компаний.
  3. Высокая доля налоговых доходов в структуре бюджета.
  4. Примерно равное распределение налогов между центром и местными бюджетами.


[1] Бин Вон Р. История налогов. некоторые особенности китайского государства в прошлом и настоящем // Государство. Научные тетради Института Восточной Европы. 2010. Вып.3 с. 75-80.

[2] Наднациональные модели налоговых систем: от Китая до Магриба (Китайско-Восточноазиатская, Индийско-Южноазиатская и Магрибско-Ближневосточная налоговые популяции) : монография / В. П. Вишневский, Л. И. Гончаренко, А. В. Гурнак, Е. Н. Вишневская; под общ. ред. проф. В. П. Вишневского. — М. : Магистр : ИНФРА-М, 2017.

[3] Наднациональные модели налоговых систем: от Китая до Магриба (Китайско-Восточноазиатская, Индийско-Южноазиатская и Магрибско-Ближневосточная налоговые популяции) : монография / В. П. Вишневский, Л. И. Гончаренко, А. В. Гурнак, Е. Н. Вишневская; под общ. ред. проф. В. П. Вишневского. — М. : Магистр : ИНФРА-М, 2017.

[4] State Administration Of Taxation. Mode of access: http://chinetax.gov.cn.

[5] Кузык Б. Н., Тарасенко М. Л. Китай-Россия – 2050: стратегия развития. М. :Институт экономических стратегий, 2006. С. 70.

Оставить комментарий