- Опубликовано в Финансовое право
Налоговая система Китая
Лазарев Т.А.
Российский государственный университет правосудия
студент 3 курса
Анализ истории Китая служит хорошей основой для изучения развития и становления налоговой системы и подтверждает, что понимание налоговых отношений требует учета совокупности исторических, культурных, географических факторов, совокупность которых отражает особенности той или иной налоговой системы.
Как мы знаем, современная КНР является преемницей Китайской Империи, авторитарной в политическом и аграрной в экономическом отношении. Еще Конфуций выработал правило «идеального налога», совокупность всех налогов, уплачиваемых гражданами, не должна составлять более 10% от их дохода. В большинстве Китайские императоры придерживались этого правила, хотя были и те, кто отходил от него, в одном случае это было оправданно строительством Великой Китайской Стены (налоги были увеличены до 50%), а в другом повышение происходило без явных на то причин [1].
Современная налоговая система Китая включает в себя широко распространенные в современном мире налоги: налог на прибыль корпораций, подоходный налог с физических лиц, НДС, а так же традиционные налоги на товары и услуги, ресурсы и собственность.
Правительство Китая стремится к поддержанию баланса между ростом доходов государства, социальной справедливостью и обеспечением стабильного роста экономики. Однако сам рост экономики является приоритетной задачей, так как он позволяет повышать уровень жизни граждан. Китай поставил перед собой амбициозную задачу, с 2010 по 2020 год вдовое увеличить ВВП и доходы граждан [2].
Показатели |
1990 |
1995 |
2000 |
2005 |
2010 |
Налоги на душу населения (долларов США) |
58 |
125 |
245 |
483 |
964 |
Налоговые доходы центрального правительства, в % к ВВП |
3,93 |
5,02 |
6,82 |
8,63 |
10,29 |
Стоит отметить, что с 1994 года в Китае проводилась налоговая реформа, результатом которой стало формирование доходов центрального правительства за счет косвенных налогов, такая динамика сохранялась до 2009 года, когда их доля достигла 60%.
В настоящее время наибольшую долю поступлений составляет НДС – около 40% от всех налоговых поступлений центрального бюджета. Так же большое значение имеет внутренний налог на потребление, главным образом взимаемый с предметов роскоши, а так же товаров, опасных для жизни и здоровья человека (табак, алкоголь, фейерверки), энергоемких товаров, связанных с потреблением невозобновляемых природных ресурсов.
Вторым по значению является налог на прибыль корпораций, около 35% от всех налоговых поступлений центрального бюджета.
Говоря о местных бюджетах, для них главным источником налоговых поступлений является налог на предпринимательскую деятельность, которых составляет 30% налоговых поступлений местных бюджетов.
В целом же в центральный и местный бюджет поступает практически равные части налогов, 51% и 49% соответственно, что свидетельствует об относительно невысокой централизации общественных финансов [3].
Налоговое администрирование образует параллельно две системы налоговых органов: управление по центральным налогам во главе с Государственным налоговым управлением (SAT), которое является главным налоговым органом КНР и имеет статус министерства, руководит им Госсовет КНР и управление местными налогами, которое находится под управлением SAT и местных правительств [4].
Так же хотелось бы о составе и структуре налоговой системы КНР, которая включает более 20 видов центральный налогов, которые согласно национальной классификации разделены на 7 групп.
Основными прямыми налогами являются индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль организаций, косвенными – НДС и налог на предпринимательство.
Стоит отметить ставки подоходного налога, который является прогрессивным от 3% до 45%. Так же необходимо сказать, что в 2012 ставки данного налога были реформированы, снижена минимальная ставка, а так же повышен необлагаемый минимум. Причем в Китае необлагаемый минимум для граждан и иностранцев разный, для последних он выше – 4800 юаней.
Ставка налога после реформы 2012 года |
|
Облагаемая сумма (в месяц) после вычета 3500 юаней (1юань= 9.17 руб) |
Ставка налога % |
До 1500 |
3 |
1501-4500 |
10 |
4501-9000 |
20 |
9001-35000 |
25 |
35001-55000 |
30 |
55001-80000 |
35 |
80001 и выше |
45 |
Что касается налога на прибыль корпораций, то стандартная ставка 25%, однако для некоторых иностранных компаний создающих предприятия в отдельных районах Китая или развивающих инфраструктуру предусматриваются льготы в виде налоговых каникул от 3 до 10 лет путем снижения налога или вообще освобождения от его уплаты.
НДС в Китая один из самых высоких в Азии и составляет 17% (в Японии 8%, в Сингапуре 7%), как отмечается такие ставки обусловлены стремлением развивать экономику не только экспортом, но и внутренним потреблением [5].
Интересным так же является дифференциация ставки налога на предпринимательство в зависимости от сферы деятельности.
Сфера деятельности |
Ставка налога % |
Транспорт |
3 |
Строительство |
3 |
Финансы и страхование |
5 |
Почта и телекоммуникация |
3 |
Культура и спорт |
3 |
Развлечения |
5-20 |
Сервис |
5 |
Обороты нематериальных активов |
5 |
Продажа недвижимости |
5 |
В заключении можно выделить некоторую специфику налоговой системы КНР:
- Стремление соответствовать правилу «идеального налога».
- Различные ставки для граждан и иностранцев, а так же в некоторых случаях для китайских и иностранных компаний.
- Высокая доля налоговых доходов в структуре бюджета.
- Примерно равное распределение налогов между центром и местными бюджетами.
[1] Бин Вон Р. История налогов. некоторые особенности китайского государства в прошлом и настоящем // Государство. Научные тетради Института Восточной Европы. 2010. Вып.3 с. 75-80.
[2] Наднациональные модели налоговых систем: от Китая до Магриба (Китайско-Восточноазиатская, Индийско-Южноазиатская и Магрибско-Ближневосточная налоговые популяции) : монография / В. П. Вишневский, Л. И. Гончаренко, А. В. Гурнак, Е. Н. Вишневская; под общ. ред. проф. В. П. Вишневского. — М. : Магистр : ИНФРА-М, 2017.
[3] Наднациональные модели налоговых систем: от Китая до Магриба (Китайско-Восточноазиатская, Индийско-Южноазиатская и Магрибско-Ближневосточная налоговые популяции) : монография / В. П. Вишневский, Л. И. Гончаренко, А. В. Гурнак, Е. Н. Вишневская; под общ. ред. проф. В. П. Вишневского. — М. : Магистр : ИНФРА-М, 2017.
[4] State Administration Of Taxation. Mode of access: http://chinetax.gov.cn.
[5] Кузык Б. Н., Тарасенко М. Л. Китай-Россия – 2050: стратегия развития. М. :Институт экономических стратегий, 2006. С. 70.
Похожие материалы (по тегу)
- Особенности структуры и формирования органов управления кредитной организации
- Современное состояние и актуальные вопросы развития налоговой системы России
- К вопросу о подписном налогообложении (subscription taxation)
- Экономико-правовые аспекты сферы обрабатывающих производств
- Актуальные вопросы уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами и налогоплательщиками, в отношении которых возбуждено дело о банкротстве